小張小張，遇事不慌，最近他卻犯了愁，公司買的消毒液拿不到增值稅發(fā)票，這可怎么在企業(yè)所得稅稅前扣除？

01稅前扣除的憑證主要有哪些？杭州代理記賬

根據《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）第九條的規(guī)定，企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，對方為已辦理稅務登記的納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星營業(yè)業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

02無法取得發(fā)票如何稅前列支？

《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（稅務總局公告2018年第28號）第十四條規(guī)定， 企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

（一）無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料）；

（二）相關業(yè)務活動的合同或者協(xié)議；

（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

（四）貨物運輸?shù)淖C明資料；

（五）貨物入庫、出庫內部憑證；

（六）企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

注意：前款第一項至第三項為必備資料。

因此，若能夠提供對方工商注銷的資料、相關合同及付款憑證，即使沒有取得發(fā)票，也可以稅前列支。

相關規(guī)定：

《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57 號）第十條規(guī)定，企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。

溫馨提示：

無票列支在有些情況下也可以稅前扣除，但有兩點需注意：

1.提供相關的稅前扣除憑證

稅前扣除憑證，按來源其實可以分為內部憑證和外部憑證。

員工工資薪金、差旅津貼支出、個人 500 元以下零星支出等，都是無票稅前扣除最常見的場景。

2.企業(yè)內控

這是企業(yè)管理層設計和建立的用來保護企業(yè)合法、有效經營的制度安排，也是我們向稅局證明業(yè)務支出發(fā)生真實性的有效證據之一。

 

來源：中稅答疑新媒體知識庫